多次申报如何进行避税处理
王某为某单位提供相同的劳务服务，该单位或一季，或半年，或一年一次付给王某劳务报酬。虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。假设该单位年底一次付给王某一年的咨询服务费6万元。那么交税时可能出现的情况有以下两种：
1.如果王某按一次申报纳税的话，其应纳税所得额为：
应纳税所得额=60000—60000×20％ =48000(元)
属于劳务报酬一次收入奇高，按应纳税额加征五成，其应纳税额为：
应纳税额=48000×20％×(1+50％)=14400(元)
2.如果该人以每个月的平均收入5 000元分别申报纳税的，其每月应纳税额和全年应纳税额为：
每月应纳税额=(5000—5000×20％)×20％ =800(元)
全年应纳税额=800×12 =9600(元)
根据上述情况分析，按情况二纳税可避税4800(14400—9600)元。
个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得第七项所得，都是明确应该按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分“次”，变得十分重要。
对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该收入为一次。例如，接受客户委托从事设计装潢，完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然且再出版；或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税，即连载作为一次，出版作另一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
专家提醒
避税的目的不仅仅是少缴纳税款
很多人都知道在谈到避税的概念时，最后一句话是“……少缴纳税款，以达到避税的目的。”毫无疑问，避税的目的肯定是少缴税款。
但是，这是避税的唯一目的吗？换言之，避税除了少缴纳税款外，没其他作用了吗？当然不是，避税的目的要从几个方面来看：
首先，从政府的角度出发，促进社会和谐发展。同时国家对于规定的高新技术企业进行税收优惠，也是为了促进国家高科技产业的兴起，提高科学技术水平，增强国家竞争实力。
其次，从个人的角度来说，避税的目的是要少缴税款，可以有更多的资金用来买其他东西。
可见，避税的目的并不单一，从企业和个人的角度来看，少缴纳了税款，变相地增添了本身的财富。而对于社会和国家而言，也通过制定让企业、个人避税的政策促进社会的安定发展。
年底奖金如何进行避税筹划
很多白领都盼望着到年底，因为年底会有大笔的年终奖，但是很多人看到大笔奖金的同时，又得将大笔的钱交到了税务机关手里，不免有些心疼。那么怎么合理策划，才能使年终奖不那么大幅度的缩水呢？
举个小例子：小王和小张都在一家公司上班，到了年底发年终奖的时候，小王发了6100元，小张发了5900元。可是小王发现扣除所得税后的奖金后，他的却反而比小张的少了。这是为什么呢？明明开始比小张还要多200元，怎么一交税自己的奖励反而少了呢？让我们来给小王算这笔账：
由于新的个人所得税起征点自2008年3月1日起才执行“由1600元提高到2000元”的政策，小王和小张07年的年终奖税仍然按照1600元的标准计算。小王和小张的当月月薪都超过了1600元的起征点，所以适用第一种计税方法。小王应缴税额计算方法：6100÷12=508元，处于2级税率，税率为10%，速算扣除数为25，应缴税6100×10%-25=585元；小张应缴税额计算方法：5900÷12=492元，处于1级税率，税率为5%，速算扣除数为0，应缴税5900×5%-0=295元。由于小王和小张年终奖除以12个月后所属的税率不同，因此造成了小李税后奖金反而比小赵少的情况出现。事实上，财务人员经计算发现，以下几个区间的年终奖额度都会出现上述结果，如年终奖在6000元至6305.56元之间，24000元至25294.12元之间，60000元至63437.50元之间等。如果遇到这种情况，最好能同公司进行协商，就低选择，余下的请公司之后再补。
据了解，目前一般工资、薪金所得按月计征应纳税款，税率为5%~45%。其中，工资收入越高，相应纳税就越多。比如2005年，广州和佛山两地年工薪收入7.2万元以上的纳税人占工薪阶层比重分别为8.68%和1.34%，而缴纳的工薪所得税款比重却分别达到60.9%和46.5%。这样看来，随着工资薪金的提高，合理节税的重要性更加突显。否则就会出现像小王这样税前工资高的税后反而比别人低的情况。
所以，在这里我们要记住一个合理避税的好方法：由于个人的工资、薪金所得采用超额累进税率征税，工资收入越高，适用的税率也越高，相应纳税就越多。因此年终奖等收入采取“分批领取”的方法，可适当减少缴税额度；而兼职的收入，采取“分次申报”也可合理地避税。
专家提醒
合理避税不是和政府对着干
有人说，合理避税是和政府对着干，是所谓的“刁民”。这是对合理避税的误解。一般说来，我国对“税务筹划”的理解容易走入两个误区：一是不懂得避税与偷税的区别，把一些实为偷税的手段误认为是避税，或者把偷税当成合理的避税；二是打着避税的幌子行偷税之实。
合理避税与偷税虽然在概念上很容易区分，但在实践当中，二者的区别有时确实难以掌握。有时，纳税人避税的力度过大，就成了不正当避税，而不正当避税在法律上就可被认定为偷税。
有一个例子很能说明问题：目前，我国税法对福利企业实行一定的税收优惠。按照企业所得税法规定：福利企业凡安置“四残”人员占生产人员总数３５％以上的，暂免征收企业所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过１０％未达到３５％的，减半征收企业所得税。因此，有些企业为了享受此项税收优惠政策，广招残疾人员，使本企业的“四残”人员达到税法规定的比例。但这些残疾人员在被企业招聘为职工后又被放假回家，每月只领取少量的生活费。这样做完全是钻空子，对国家和社会都无益处，可以说，此做法即便暂时有效，也一定会被政府取缔，因为这已经超出了合理避税的范围。
政府制定出一系列的税收优惠政策，是希望这些政策可以带动国家经济发展，促进社会和谐。我们通过研究税法中的优惠政策，一方面可以达到合理避税的目的，另一方面也间接地促进了社会的繁荣发展，有利于社会的进步。
所以我们一再强调，避税可以，但是一定要在合法合理的范围内，不然就真的是和政府对着干。
工资和红利如何进行避税筹划
在平时发的月工资和红利怎么避税呢？在这里告诉大家几个小窍门：
1.多缴公积金
按照税务部门的有关规定，公民每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为12%，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工资12%的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。因此，大家可以充分利用补充公积金来免税。
叶先生是一家地产公司的经理，每月应发的工资加奖金一般都在16000元左右，缴纳公积金和养老保险后约剩13000元，每月要缴纳个人所得税近3000元。这笔钱对他来说是一笔数额不小的“损失”，精明的叶先生直接找到公司老板申请每月多缴一些住房公积金，这样他就做到了合理“避税”，因为公积金是不用交税的，而且已经买了房的叶先生随时可以提取公积金。
2.平均拿工资收入
因为，我国个人所得税采用九级累进税率，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各月的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，如实施季度奖、半年奖、过节费等薪金，会增加纳税人纳税负担。
某IT企业销售经理李先生，每月的工资收入主要有两部分，一部分为固定工资，每月3000元，而另一部分为销售提成，公司年底的订单数量按比例提成。去年年底李先生应该拿10万元的提成，公司财务人员告诉她，这笔提成要缴纳近3000元的税金。杨先生灵机一动，要求公司把提成在今年按月发放，这样他就很巧妙地“漏了税”。
3.多算福利工资
因为税务机关对职工福利和工资收入的税务安排不同，公司不妨在政策范围内多发放劳保福利，从而帮助员工合理避税。