2012年7月30日星期一晴
新的一周新的开始。早晨九点，部门全体员工开会，经理总结过去一周工作的同时，又分配了这一周的工作。我很荣幸这周没有被分配新的任务，所以得以继续撰写我的内部审计制度。
今天的主题是内部控制，一个对内部审计来说比较重要的概念。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。其目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
按照COSO报告，内部控制的目标包括：取得经营效果和效率；保证财务报告的可靠性；保证遵循适当的法规。可以看出COSO委员会对控制的目标包括的内容较为宽泛，尤其是取得经营效果和效率，企业达到这一目标要涉及企业方方面面的活动，也涉及对经营取得效果的考核和对经营效率评价标准的取向问题。
财政部在颁布的《企业内部会计控制——基本规范》中，将内部控制的目标归为五个方面，其中除了包含原有的确保经营目标的实现，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证财产安全，保证会计资料的真实完整，确保各项法规及内部控制制度的执行外，还强调了建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。将风险控制系统的建立作为一项独立的内部控制目标，与我国当前的企业在运转过程中忽视风险控制，有时甚至存在盲目使用资金等隐藏巨大风险的运营行为有关，非常适合我国的需要。
内控目标看似简单，但是真正执行起来，对我们这种大型制造企业来说还是一个不大不小的难题。这是因为：制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应，却没有及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行；缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。
为此，我觉得制定公司内部审计制度，责任重大，必须确保制度的可操作性。
小编心语
1.中国企业的内控目标，在效率效果、合法合规、可靠性的前提下，又提出建立风险控制系统，强化风险管理。
2.目标虽然定得很宏伟，但是具体应用起来，存在很多问题。