现金是企业最具流动性和价值的资产，是出纳人员必须竭尽全力去保护的资产。
我国财务会计所说的现金，指的是
存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。
1现金核算的凭证
各单位的一切现金收付，都必须办理凭证手续，取得或者填制证明收付款的原始凭证。
对证明现金收付的每一原始凭证，都应由会计主管人员或其指定的人员审核。对记载不准确……手续不完备的原始凭证应退回经办人予以更正或补全；对不合法的、假的原始凭证应不予受理。
经过审核后的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证；出纳人员根据收付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以防出现错收……重复付款等行为。出纳人员根据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款合计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存相核对，做到账款相符。然后将现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、汇总，据以登记总分类账及有关明细分类账。
2库存现金的核算
库存现金，是指由各单位出纳人员负责收付、保管的现金。库存现金的核算包括序时核算和总分类核算。
用现金存入银行，只编制现金付款凭证，而从银行支取现金，应编制银行付款凭证。
进行序时核算，应设置“现金日记账”。出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证，逐日逐项顺序登记日、按月结算收付合计数和结存余额，做到日清月结。登记日记账时，一般根据现金收款凭证登记现金收入数，根据现金付款凭证登记现金付出数。对于涉及现金与银行存款之间的相互收付业务，为了避免重复记账，应只编制一张付款凭证。
进行总分类核算，应设置现金总分类账户，由于现金账户是资产账户，单位收到现金，记入借方；付出现金，记入贷方；余额在借方，表示现金的库存数。为了简化登账手续，各单位也可定期将现金收付款凭证汇总编制汇总的记账凭证，再据以登记总分类账。
3现金清查的核算
为了及时发现现金收付差错，如实反映现金库存余额，防止贪污挪用等行为的发生，应当定期或不定期地对库存现金予以清查。清查的方法主要是实地盘点，查明库存现金的账款是否相符、有无违反现金管理制度或其他违法乱纪行为。清查包括出纳人员清查和清查小组清查。出纳人员应当每日清点现金，发现现金短缺或多余，及时找出原因，加以处理。由清查小组进行的清查，应在出纳人员在场的情况下，清点现金，核对账款。清查中发现用借条……白条等不符合会计制度的凭证顶替现金时，应按规定处理纠正。清查后，根据清查结果填写现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分录。其中，根据现金盘点报告列出的长款数额，应编制收款凭证，增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：
借：现金
贷：待处理财产损溢
根据现金盘点报告列出的短款数额，应编制付款凭证，减少现金账面数额，同时借记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：
借：待处理财产损溢
贷：现金
在查明现金多余或短缺原因后，应根据不同情况分别处理。如果是单据丢失或记账错误……应补办手续入账或按规定更正错误。如果发现现金多余是由于少付其他单位款，应将现金长款转作其他应付款，及时补付。如果原因不明，可减少本单位费用或作为增加收益处理。
如果现金短缺是出纳人员的责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其他应收款。如果原因不明，应经批准作为本单位的损失处理。
例2-1 某单位清查现金时发现多款500元，经查明原因尚有一笔购买500元的办公用品费用还未支付。应编制如下会计分录，反映清查结果。
发现现金长款时：
借：现金。
贷：待处理财产损溢500查明原因后，处理长款结果：
借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
例2-2 某企业清查现金库存时，发现短款500元。经查明原因是出纳员工作责任的不强所造成的，应由其本人赔偿。应编制会计分录如下：
发现短款时：
借：待处理财产损溢。
贷：现金。
查明原因后，处理短款结果：
借：其他应收款-某某。
贷：待处理财产损溢。
出纳员赔款时：
借：现金。
贷：其他应收款-某某。
4备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。为了防止浪费和挪用公款，必须建立备用金的预借、使用和报销制度，认真加以执行。备用金按备用形式，可分为定额备用金和非定额备用金两种。
定额备用金是为了满足企业有关部门日常零星开支需要的备用金，一经核定不得随意增减。领用定额备用金的部门，应设置“备用金登记簿”，逐笔序时登记备用金额提取和支出情况，并按时将款项支出的单据送交财会部门报销后，财会部门再给予补足定额。其特点是：一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。
非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。
为了总括反映和监督备用金额领用和报销情况，在领取备用金的单位或职工较多、备用金总额较大的企业可以专设“备用金”科目进行分类核算。否则，只在“其他应收款”科目下，设立“备用金”二级科目，来进行备用金的核算。
单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”科目或“银行存款”科目。从备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。
在采用定额备用金制度而没有单独设置“备用金”科目的企业，在领取备用金时，借记“其他应收款-备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；报销时借记有关费用科目，贷记“现金”科目，不再通过“其他应收款-备用金”科目，也不必进行退回余额的核算。