五、对下列外贸企业，退税机关在审核出口退税时按以下规定处理：
（一）对于2004年1月1日以后取得进出口经营权的外贸企业，退税机关自审核该企业申报第一笔出口退税业务的一年内，在按本通知第二、三条规定使用增值税专用发票认证信息电子对审通过后，暂不办理退税，必须按本通知第四条规定将增值税专用发票稽核、协查信息与认证信息比对通过后，方可办理退税。
（二）对于按本通知二、三条规定使用增值税专用发票认证信息电子对审通过后，仍对外贸企业出口货物有疑问的，可暂不办理退税，待按本通知。
第四条规定将增值税专用发票稽核、协查信息与认证信息比对通过后，办理退税。
六、增值税专用发票认证信息传递办法
（一）总局提供了《增值税专用发票认证信息导出与传递技术方案》（附件），各地应根据该方案，结合本地区出口退税审核、审批的管理模式，确定增值税专用发票认证信息传递办法，并于2004年2月5日前将本地区确定的增值税专用发票认证信息传递办法上报总局（信息中心）。
（二）各地制定的增值税专用发票认证信息传递办法必须符合以下原则：
1.增值税专用发票认证信息传递工作由各级国税局信息中心牵头负责，退税、流转税、征管部门予以配合，必须建立税务系统内部增值税专用发票认证发票信息传递的规则，建立岗位责任制和过错追究制度。
2.自2004年1月起，各级国税局信息中心必须及时将增值税专用发票认证信息传递给外贸企业的主管退税机关，具体办法由各地自定但必须确保能够及时办理退税。
七、外贸企业申报应退消费税出口货物，退税机关仍按现行出口退税规定办理退税。
八、2004年开始使用增值税专用发票认证信息审核出口退税是出口退税管理的一项重要改革，各地应高度重视，认真抓好落实工作。同时，总局也将组成督查组对各地开展此项工作情况进行督查。
国家税务总局
二○○四年一月二十一日
财政部、国家税务总局关于部分资源综合
利用产品增值税政策的补充通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税［2001］198号）下发后，部分地区反映一些问题需要明确。经研究，现就有关政策问题补充通知如下：
一、利用石煤生产的电力按增值税应纳税税额减半征收。
二、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量（重量）占发电燃料的比重必须达到60％以上（含60％）；利用城市生活垃圾生产电力，城市生活垃圾用量（重量）占发电燃料的比重必须达到80％以上（含80％），才能享受财税［2001］198号文件和本通知第一条规定的增值税政策。
三、对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退的政策，享受政策的具体产品包括：二水硫酸钙含量不低于85％的石膏；浓度不低于15％的硫酸；总氮含量不低于18％的硫酸铵。
四、为解决西部地区新型墙体材料产品生产企业因达不到财税［2001］198号文件附件中对建筑砌块和建筑板材规定的生产规模标准，无法享受增值税减半的优惠政策的问题，对西部地区内的企业生产销售列入财税［2001］198号附件的建筑砌块和建筑板材产品，在2005年12月31日之前不再限定企业的生产规模，均可享受新型墙体材料产品增值税减半征收的优惠政策。上述西部地区是指重庆、四川、云南、贵州、西藏、陕西、甘肃、宁夏、青海、新疆、内蒙古、广西12个省（自治区、直辖市）以及湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜自治州。
本通知自2004年1月1日起执行。
财政部
国家税务总局
二○○四年二月四日
国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和
使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为有效防范利用废旧物资普通发票（以下简称废旧物资发票）进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，现就有关问题通知如下：
一、财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税［2001］78号）所称“废旧物资回收经营单位”（以下简称回收单位）是指同时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）：
（一）经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。
（二）有固定的经营场所及仓储场地。
（三）财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。
凡不同时具备以上条件的，一律不得享受增值税优惠政策。
二、税务机关应当于6月30日前对回收单位进行清理检查。凡不符合本通知第一条规定条件的，均应照章征收增值税。
三、要加强对回收单位的日常管理和税源监控，管理部门应当每季度对回收单位进行一次全面核查，要对其发票开具、废旧物资收购销售情况以及资金流动情况进行重点核查。
四、回收单位必须按现行规定认真填写《废旧物资发票开具清单》，在进行纳税申报时，将其电子信息与纸制资料随同《增值税纳税申报表》一并报送。
五、税务机关要进一。步加强对回收单位《废旧物资发票开具清单》的审核工作，要规范回收单位的普通发票领、用、存、销管理。
六、税务机关要加强对使用废旧物资生产企业的日常管理工作，要了解企业的生产经营情况。管理部门对使用废旧物资数量较大的生产企业，要参照同行业的生产消耗水平，对其产、销、存及税负率等情况进行评估，发现涉嫌税收违法行为需要立案查处的，要按规定及时移交稽查部门。
2004年5月21日
财政部、国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人
购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
为了提高出口退税工作效率，在加强管理的同时简化手续，加快退税进度，进一步支持我国外贸出口，在目前金税工程日趋完善和增值税管理不断加强的基础上，财政部、国家税务总局决定，对出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（以下简称增值税专用税票）管理的规定。具体通知如下：
一、2004年6月1日以后报关出口（以出口报关单上注明的出口日期为准，下同）的货物，凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具的，出口企业在申请办理出口退税时，除本通知第五条规定外，免予提供增值税专用税票。
二、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标国内中标的机电产品，以及外商投资企业采购的国产设备，凡增值税专用发票或普通发票是在2004年6月1日以后开具的，中标企业、外商投资企业在申请退税时，除本通知第五条规定外，免予提供增值税专用税票。
三、外贸企业2004年6月1日以后出口的货物、中标企业（不包括生产企业）销售的中标机电产品以及外商投资企业采购的国产设备，从2004年6月1日起（以发票开具日期为准），凡属于从非生产企业购进的，若退税单证齐全，可按规定申请退税。主管出口退税的税务机关可按规定批准退税。生产企业出口非自产货物的退税范围，仍按《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函［2002］1170号）执行。
四、生产企业2004年5月31日以前因开具增值税专用税票而多缴的税款，可抵减2004年7月份的增值税应纳税款，未抵减完的，由征税机关经稽核比对，在核实清楚进项发票没有问题，排除企业有偷税行为后，从原入库的金库中办理退库。
五、出口企业从小规模纳税人购进的出口货物，其出口退税仍实行增值税专用税票管理。出口企业出口的消费税应纳税货物，其消费税专用税票管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》（国税明电［1993］071号）的有关规定执行。
六、对出口企业2004年5月31日以前出口货物，凡规定需要开具增值税专用税票的，各级国税机关应按规定及时给予开具，不得以任何理由拒绝供货企业开具增值税专用税票的要求。
七、各级国税机关要加强增值税的征收管理，要加强对未纳入增值税防伪税控、稽核系统监控范围的增值税进项抵扣凭证管理。要制定切实可行的办法，采取有效的措施，做到应收尽收，防止欠税；同时，要密切监控农产品收购、加工企业，废旧物资回收公司，以及利用废旧物资普通发票、海关税票和运输发票作为增值税主要抵扣凭证的企业的销售情况。对销售异常增长的货物，以及新办的上述三类企业销售的货物，各级国税机关要加大检查力度，严防犯罪分子利用假抵扣凭证虚开发票，通过流通企业倒入外贸企业等手段，进行骗税活动。
财政部
国家税务总局
二○○四年六月四日
国家税务总局关于使用增值税专用发票信息
审核出口退税有关问题的补充通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为严格出口退税审核，进一步规范使用增值税专用发票信息审核出口退税的工作流程，现将出口退税用增值税专用发票稽核结果审核疑点数据（以下简称审核疑点数据）和特准退税企业的增值税专用发票申报数据报送、下发流程通知如下：
一、各级税务机关按照《国家税务总局关于使用增值税专用发票电子信息审核出口退税有关事项的通知》（国税函［2003］995号）、《国家税务总局关于使用增值税专用发票认证信息审核出口退税的紧急通知》（国税函［2004］133号）和《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发［2004］64号）有关规定，使用增值税专用发票信息进行退税审核过程中，凡出现国税函［2003］995号文件第四条第二款所述情况，按本通知有关规定进行处理。
二、自2004年7月1日起，各级税务机关可登陆国家税务总局内部办公
业务网出口退税单证支持网站（http：／／130.9.1.116／ckts），通过纳税人识别号或省级税务机关对总局用于清分出口退税用增值税专用发票稽核结果数据的全国外贸企业代码库内容进行查询。该查询只针对全国的外贸企业，不包括特准退税企业信息。各级退税机关如遇本文件第一条所述情况，应先登陆该网站查询。对于纳税人识别号在该网站未查询到的外贸企业，主管退税机关应按照国税函［2003］995号文件第五条第二款规定的新增企业报送方式进行及时处理，该类企业的增值税专用发票信息不得作为审核疑点数据处理。
三、为进一步规范数据处理流程，现将审核疑点数据分为两种类型：无信息和核对不符。类型定义明确如下：
（一）无信息：某外贸企业代码信息可在第二条所述查询中查询到，且该企业提供的增值税专用发票在认证通过之后60天内仍未收到总局下发的增值税专用发票稽核结果数据。
（二）核对不符：企业办理退税时申报的增值税专用发票信息与稽核、协查信息中相符发票或协查无误发票信息核对不符，将企业申报的发票信息作为审核疑点数据上传。
四、审核疑点数据报送的数据格式及文件命名规则见附件。自该文件发布之日起，国税函［2003］995号文件中关于审核疑点数据的电子数据格式和文件命名规则的规定同时废止。
五、特准退税企业增值税专用发票申报数据的处理应严格按照国税函［2003］995号文件相关规定执行，不得作为审核疑点数据上报。审核疑点数据和特准退税企业增值税专用发票申报数据报送流程和相关部门职责划分，严格按照《国家税务总局关于加强出口退税电子数据传输管理工作的通知》（国税函［2004］481号）第四条和第六条规定执行。
六、各省局信息中心必须通过出口退税用专用发票稽核结果数据传输系统中上传数据汇总功能将本区域内的审核疑点数据和特准退税企业增值税专用发票申报数据汇总上传。
七、总局相关数据处理流程。总局每月将上月16日至本月15日各地通过出口退税用专用发票稽核结果数据传输系统上传的审核疑点数据和特准退税企业增值税专用发票申报数据进行汇总，并进行以下处理。
（一）对审核疑点数据的处理
1.将对汇总数据中不符合本文件第四条类型定义和总局增值税专用发票稽核结果数据库中不存在的审核疑点数据进行清理，发回上传地。
2.对疑点类型为“无信息”的数据，总局将进行分析，对未下发的发票数据进行补发，对已下发的数据进行补发的同时定期发文通报。
3.疑点类型为“核对不符”的数据，用各地上传的认证信息与总局增值税专用发票稽核结果数据库相应数据进行比对，如确不符，移送总局进出口税收管理司进行处理；如相符，对该条发票数据进行补发。