6.支付款项不得超过存款余额、贷款指标。
7.各种账簿所记载的账目，都必须经复核人员进行复核。
8.计算机打印的账页时，均应按总行统一规定的账簿格式打印。
（二）账簿的复核
为防止串户出现差错，账簿登记后，必须经复核员按如下要求进行认真复核：
1.核对开立账户、使用账式是否符合规定，账页上首各栏记录是否正确、齐全，账内各栏的记载的有关数字是否相符。
2.记账凭证所列单位名称、账号和金额，与账户记载是否相符，结计余额是否准确。
3.记账必须根据业务发生时间顺序登记，不得超前或拖后，以免影响计息。
计息账户的“日数”和“积数”必须核对相符。
4.复核总账应以账面余额与科目日结汇总表余额进行核对相符。
5.其他有无同规章制度不符事项。
第五节 会计核算程序与会计信息循环
一、商业银行会计核算程序
会计核算程序，又称记账程序或会计事项核算顺序。它是综合系统使用各种会计核算方法进行会计核算的基本规程。为保证会计核算质量，提高核算效率，各企业单位都应结合本单位的实际情况，确定合理的会计核算程序。
商业银行会计核算一般按如下程序进行：
1.根据发生的会计事项取得或填制会计凭证。
2.根据有效的原始凭证编制记账凭证或以经过处理的原始凭证代替记账凭证。
3.根据记账凭证记载各种明细账、序时账和有关登记簿。
4.根据记账凭证进行现金收付和转账。
5.根据已经记账的记账凭证编制科目日结汇总表。
6.根据科目日结汇总表登记总账。
7.每日营业终了后必须办理结账，并根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则，做到：各科目日结单余额与各该科目所属明细账户余额之和相等；各科目日结汇总表借、贷方发生额的合计数相等；总账借方科目余额之和与贷方科目余额之和相等；总账各科目的余额与同其所属的明细账余额之和相等；总账“现金”科目余额与实际库存现金相等。
8.根据总账、明细账、序时账和登记簿等有关资料编制会计报表。
9.将经过业务处理的凭证、账簿和报表整理、装订，归档保管。
二、计算机条件下的会计处理程序
（一）计算机与手工核算的区别
会计核算的过程实际上就是数据处理的过程。无论是传统的手工操作还是使用计算机操作，其数据处理的基本程序是一致的。它一般包括数据的收集、记录、分类、汇总、计算、存贮检索、输出等。在传统的手工操作下，通过具有一定格式的会计凭证、账簿、报表等一系列核算方法来实现的。以计算机作为工具进行核算并不否定传统的核算方法，但在处理方式和形式等方面均发生了很大变化，存在着明显的差别。
1.计算机条件下，会计凭证的存储形式由手工条件下的纸介质转换为以存放在磁盘、硬盘等磁介质的数据文件的形式出现为主。会计数据处理的大量代码化，既缩短了数据项目的表述长度，节省了所占用的存储空间，提高了系统处理速度，又实现了数据表示的系列化和标准化。
2.账务处理方面，手工操作根据已审核的记账凭证，逐笔登记各个分户账。
借助计算机进行会计核算，只要把有关文件打开，输入原始数据文件，便可随时更新分户账、总账文件，随时显示或打印计算结果。会计账簿主要以数据文件的形式存在，如分户账文件、总账文件、登记簿文件等，它们存贮在计算机存贮介质上的，如硬盘、软盘等，如需要则可打印出来，具有和手工操作下的账簿完全相同的功能，并不需要实际存在的纸介质的账册簿籍。
3.会计报表编制方面，手工编制的报表是在一定日期（月、季、年）账务处理完毕，根据有关账簿结计的数字进行核对和试算平衡后，才能汇总编制。借助计算机进行会计核算，编制和汇总报告工作大为简化。由于计算机在处理数据的同时，具有自动结计和核对的功能，所以无论什么报表，计算机都可以按规定的格式打印出来。
（二）商业银行计算机核算的综合处理程序
应用计算机进行会计业务核算，除了必须遵循会计核算制度外处理事务的特点，还要按总行的规定的程序处理日常账务。一般程序如下：
1.根据发生的会计事项取得或填制原始凭证。
2.根据有效的原始凭证编制记账凭证或以经过会计处理的原始凭证代替记账凭证。
3.将记账凭证中记账要素输入计算机，单用户系统输入的应打印出流水账复核单，进行逐笔勾对复核，多用户系统输入的要进行双敲复核。
4.根据已经复核过的记账凭证进行现金付款或签发回单。
5.根据流水账，自动生成并打印电子汇划报单、同城票据交换清单。
6.日结时根据流水账，自动生成并打印科目日结单，自动登记各种明细账、总账。
7.按核算软件系统设置要求，做好各种数据备份。
8.根据明细账、总账生成及打印各种会计报表。
9.将经过处理的凭证以及计算机打印的流水账复核单、同备份的磁盘一并归档保管。
三、金融企业会计信息循环
会计循环是在会计期间会计主体对将发生的经济业务进行分析、分类、记录、汇总与报告的一系列过程。尽管不同的企业在会计核算中，采用的核算方式方法会有所不同，但基本程序大致相同。这些基本程序，就构成会计循环的内容。金融企业会计循环包括如下几个基本步骤：
（一）审查原始凭证，分析经济业务
会计是一种事后的记录、核算、报告的过程。银行在业务经营过程中，发生各种经济业务取得或填制的原始凭证，会计人员要对其进行整理、审核，以判断经济业务的类型，分析应如何记录，因而会计循环的起点是分析经济业务、审核原始凭证。
（二）编制会计分录
根据审核无误的原始凭证，确定应记账户、金额和方向，编制记账凭证。通过编制会计分录，实际上是把经济业务的发生和完成情况归类到特定的会计要素项目中。
（三）过账
根据记账凭证或特定的原始凭证，把经济业务登记在有关账户中去，加工并储存为分类信息。过账包括两个层面，一是登记各类明细分户账、现金收付日记账等；二是将基本会计凭证汇总编制科目日结单或汇总记账凭证，再据以登记总账。
（四）期末账项调整
根据权责发生制假设，调整一些账簿中的有关记录，借以处理在会计期末需要递延和预提等的收入、费用问题。账项调整主要通过编制调整分录进行，并将其过入相应的分户账。
（五）对账
金融企业除了日常的每日营业终了核对账簿外，为保证会计信息真实可靠，期末还要对各种账簿、凭证、实物进行核对。做到账证、账账相符、账实相符。
（六）结账
在每一会计期间终了时，计算并结转各种账簿的本期发生额和期末余额，并进行试算。
（七）编制财务报告
根据试算平衡表和其他资料，按规定的格式和要求，编制出满足用户需要的财务报告，包括财务会计报表和附注。这是会计循环终点。
银行的经营过程是持续不断的，因此，会计循环也是周而复始的。上一循环的结束，也就是下一循环的开始，不同的只是经济数据。
复习思考题
1.简述商业银行的明细核算和综合核算，它们之间有何联系？
2.如何编制余额表、科目日结单、日计表？日计表有何作用？
3.什么是会计凭证？如何进行会计凭证的审查？
4.商业银行会计的记账凭证与一般企业有何不同？
5.简述商业银行会计基本账务处理程序。
6.简述商业银行日常账户核对的内容。
7.简述金融企业会计信息循环。