6.3.9.3法定减免税
法定减免税指的是进出口货物按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和其他法律、行政法规的规定，可以享受的减免关税优惠。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。
法定减免税的范围如下：①关税税额在人民币50元以下的一票货物。②无商业价值的广告品和货样。③外国政府、国际组织无偿赠送的物资。④在海关放行前遭受损坏或损失的货物。⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。⑥中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。⑦法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
【真题链接1】下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是（）。（2009年）
A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物
B.无商业价值的货样、广告品
C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资
D.在海关放行后通受损坏或损失的货物
【答案】B
【解析】法定减免税的范围如下：①关税税额在人民币50元以下的一票货物。②无商业价值的广告品和货样。③外国政府、国际组织无偿赠送的物资。④在海关放行前遭受损坏或损失的货物。⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。⑥中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。⑦法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。因此B项正确。
【真题链接2】在海关放行前遭受损失的货物可根据海关认定的受损程度减征关税。（）（2004年）
【答案】√
【解析】《中华人民共和国海关法》第56条和《中华人民共和国进出口关税条例》第45条均规定在海关放行前遭受损失的货物可根据海关认定的受损程度减征关税。这类减征关税属法定减免税的范畴。
6.3.9.4专项税收政策
在国务院确定的对促进国民经济可持续发展有显著效果，对结构调整、产业升级、企业创新有积极带动作用的16个重大技术装备关键领域内，由财政部会同发展改革委、海关总署、税务总局逐项制定专项进口税收政策，对国内企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。
【真题链接】对于已实施进口零部件、原材料先征后退政策的重大技术装备，国家停止执行相应整机和成套设备的进口免税政策。（）（2008年）
【答案】√
【解析】本题的说法正确。如果国家对于重大技术装备已实施进口零部件、原材料先征后退政策的，应停止执行相应整机和成套设备的进口免税政策。
6.3.9.5减免税申办及管理
减免税货物申办的流程是：①办理减免税备案手续；②减免税审批手续；③实际进出口减免税货物。
在海关监管年限内，未经海关许可，减免税申请人不得擅自将减免税货物转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处置。减免税申请人经主管海关批准将减免税货物移作他用，应当补缴税款的，税款的计算公式为：
补缴税款=海关审定的货物原进口时的价格×税率×需补缴税款的时间
监管年限×12×30
该计算公式中的税率应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率；需补缴税款的时间是指减免税货物移作他用的实际时间，按日计算，每日实际生产不满8小时或者超过8小时的均按1日计算。
同步强化练习题
一、单项选择题
1.某公司从中国台湾地区进口了一批摩托车零件，成交价格为CIF HKD150000，其中折扣为10%，并经海关审查属正常，海关审定该货物的完税价格为（）。
A.HKD150000
B.HKD165000
C.HKD135000
D.HKD15000
2.根据最新规定，下列（）应计入进口货物的完税价格。
A.为在境内复制进口货物而支付的费用
B.境内外技术培训及境外考察费用
C.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税
D.加工机械进口后的保修费用
3.根据《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，纳税义务人应当在规定的时限内缴纳税款，逾期由海关征收滞纳金，这一规定的时限是（）。
A.海关填发税款缴纳证之日起7日内（法定节假日除外）
B.海关填发税款缴纳证次日起7日内（法定节假日除外）
C.海关填发税款缴纳证之日起15日内（法定节假日除外）
D.海关填发税款缴纳证次日起15日内（法定节假日除外）
4.《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过（）仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.9个月
5.我国某公司进口某批货物，价格为FOB纽约US＄900。已知运费为100美元，保险费率为3‰，进口关税税率为8%，增值税率为17%，100美元=850元人民币。则关税税额及增值税税额分别是（）。
A.关税916.20元，增值税1671.23元
B.关税682.04元，增值税1526.73元
C.关税916.20元，增值税1594.43元
D.关税682.04元，增值税1565.28元
6.某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USD1800000的小型飞机，租期1年，年租金为USD60000，此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为（）。
A.USD1800000
B.USD60000
C.USD1860000
D.USD1740000
7.天津某外贸公司从韩国进口“现代”牌汽车一辆，成交价格为CIF天津USD25000，进口关税税率为100%，外汇基准价USD100=RMB871，消费税率为8%，应征消费税是（）元（消费税额计算到元）。
A.217750
B.435500
C.37870
D.17420
8.关税税额在人民币（）以下的一票货物，免征进出口关税。
A.10元
B.20元
C.40元
D.50元
9.2004年10月，一艘韩籍轮船停靠上海港港口。纳税人自行选择90天期缴纳船舶吨税。该轮船总吨位为15000吨，注册净吨位为9000吨。经查《船舶吨税税率表》，3001～10000吨的机动船舶，90天期限的优惠吨税为5.85元/吨，10000吨以上的机动船舶，90天期限的优惠吨税为6.60元/吨。则应征纳的船舶吨税是（）。
A.47756.00元
B.52650.00元
C.35890.00元
D.87750.00元
10.为保证关税及时征缴入库，我国海关法规定，进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴纳书之日起（）日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关按日征收（）的滞纳金。
A.140.5‰
B.150.5‰
C.141‰
D.151‰
11.在确定进口货物的完税价格时，下列（）费用或价值不应计入。
A.买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B.作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费
C.厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用
D.卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益
12.某进出口公司出口某种货物100件，每件重250公斤，成交价为CFR香港50000元人民币，申报运费为人民币350元/吨，出口税率为15%，海关应征出口税（）元（计算到元）。
A.6187
B.5380
C.7500
D.4820
13.《中华人民共和国海关法》规定：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起（）内，可以要求海关退还。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.1年
14.当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是（）。
A.相同货物成交价格方法——类似货物成交价格方法——倒扣价格方法——计算价格方法——合理方法
B.类似货物成交价格方法——相同货物成交价格方法——倒扣价格方法——计算价格方法——合理方法
C.相同货物成交价格方法——类似货物成交价格方法——合理方法——倒扣价格方法——计算价格方法
D.倒扣价格方法——计算价格方法——相同货物成交价格方法——类似货物成交价格方法——合理方法
二、多项选择题
1.对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括（）。
A.进口货物完税价格
B.进口货物关税税额
C.进口环节消费税税额
D.进口环节增值税税额
2.关于海关估价方法，下列（）是错误的。
A.海关在审定进出口货物完税价格时，应首先审查进出口货物的实际成交价格
B.当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依次使用其他估价方法
C.在使用其他估价方法时，海关可优先使用合理方法
D.相同货物的估价方法，是指在所有方面都相同的货物，即使包装上也不能有任何微小差别
3.原产地的规定关系到对进口货物实施不同税率的问题，有关规定中所指的实质性改变的标准是（）。
A.货物经加工后，在海关进出口税则中的税号（四位数一级的税则号列）已有了改变
B.货物经重新筛选并重新包装
C.货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%
D.货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%以上
4.石家庄某外贸公司从韩国进口一批电子仪器，成交价格CIF秦皇岛USD10000，已知当时外汇牌价为USD100=850元人民币，关税税率为10%，增值税率为17%。海关于2004年9月5日（星期三）填发税款缴纳书，该公司于2004年9月25日缴款，下列选项中正确的是（）。
A.应缴关税8500元
B.应缴增值税15895.00元
C.应缴滞纳金为670.95元
D.应缴滞纳金为61元
5.下列情况（）经海关核准可以办理退税手续。
A.因海关误征，致使纳税人多缴税款的
B.进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分相应的税款
C.已征出口税的货物，因故未装运出口，申请退关，经海关查验属实的
D.散装进口的货物，纳税人按申报内容完税后发现短卸，经海关审查认可的
6.以下选项是关于海关审定完税价格的几种叙述，其中正确的选项是（）。
A.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格
B.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物同一出口国（或地区）购进的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格
C.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物的相同或类似货物在国际市场上的成交价格为基础估定完税价格
D.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项货物相同或类似货物在国内市场上的零售价格减去进口关税、进口环节其他税费以及进口后的运输、储存、加工并扣除其利润后的价格为基础估定完税价格
7.进出境航行船舶或行驶于我国港口之间的船舶，（）应征收船舶吨税。
A.外商租用（程租除外）的中国籍船舶
B.中外合营企业租用的外国籍船舶
C.经营国际运输业务的中国籍船舶
D.国际运输兼营国内沿海运输的中国籍船舶
8.下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是（）。
A.进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收
B.增值税、消费税均从价计征
C.对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额
D.消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关税税额）x（1+消费税比例税率）
三、判断题
1.滞纳金不足10元时予以免征，纳税义务人确因不可抗力或者其他非自身原因造成滞纳的，可以按规定先向海关申请减免上述滞纳金。（）
2.我国的《进出口税则》中设最惠国税率和暂定税率，如果一种进口商品在税则中既设有最惠国税率又设有暂定税率，则海关征税时按暂定税率征税。（）
3.在同一国家或地区生产相同品牌、相同规格的电视机是相同货物。（）
4.进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物进口之日起1年内，向收发货人或者其代理人补征。（）
5.对于非收发货人或其代理人原因造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内予以追征。（）
6.海关对纳税义务人申报的价格有怀疑并且所涉关税数额较大的，海关可以查询纳税义务人在银行或者其他金融机构开立的单位账户的资金往来情况。（）
7.香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内陆港口时，不需再对其征收船舶吨税。（）
8.以CIF纽约成交的出口货物，从上海口岸申报出口，其完税价格为海关审定的CIF纽约价格扣除上海至纽约的运保费并扣除出口税。（）（2001年）