◆支付结算的概念、特征与基本原则★★
◆支付结算的主要支付工具、法律依据、具体要求★★★★
◆现金管理★★
◆银行结算账户★★
◆票据结算方式★★
考点归纳解读
考点一支付结算的概念、特征与基本原则
（一）支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。
（二）支付结算的特征
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
2.支付结算是一种要式行为。
3.支付结算的发生取决于委托人的意志。
4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。
5.支付结算必须依法进行。
（三）支付结算的基本原则
1.恪守信用，履约付款。
2.谁的钱进谁的账，由谁支配。
3.银行不垫款。
考点二支付结算的主要支付工具、法律依据、具体要求
（一）支付结算的主要支付工具
支付结算的主要支付工具包括汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等。
（二）支付结算的主要法律依据
各种与支付结算的结算方式有关的法律、法规、规章、规定以及中国人民银行的有关政策性文件都是支付结算必须遵循的规定。迄今为止主要有《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民信用卡业务管理暂行办法》、《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《银行账户管理办法》）、《异地托收承付结算办法》。
（三）办理支付结算的具体要求
办理支付结算的具体要求主要包括以下5点：
1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
3.填写票据和结算凭证的基本要求。
4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。
5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
考点三现金管理
（一）开户单位使用现金的范围
为了控制现金的流量，国家对现金的使用范围作了规定。根据规定，开户单位可以使用现金的范围是：
1.职工工资、津贴，这里所说的职工工资指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。
2.个人劳务报酬，指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校、培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费，以及其他劳务费用。
3.根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资的价款。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。
7.结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。
除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。
（二）现金使用的限额
现金限额，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3~5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽为5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。
库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为：
1.开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数
每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期性的大额现金支出）÷月（或季）平均天数
2.开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。
3.开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。
（三）现金收支的基本要求
1.各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，以便于银行对坐支金额进行监督和管理。
2.企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。
3.现金管理“八不准”。企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵循“八不准”：①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；②不准单位之间互相借用现金；③不准谎报用途套取现金；④不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；⑤不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；⑥不准保留账外公款；⑦不准发生变相货币；⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
（四）建立、健全现金核算与内部控制
1.现金的核算
现金的核算包括总分类核算和序时核算。
（1）现金总分类核算
为了总括反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金”科目，其借方反映现金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的结存数。
（2）现金序时核算
为了加强对施工企业现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，应设置“现金日记账”。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。
2.现金的内部控制
现金的内部控制包括现金收入的内部控制、现金支出的内部控制。
（1）现金收入的内部控制
①控制收据和发票的数量和编号；②签发收款凭证与收款员的职务应分开；③一切现金收入都应开给收款收据；④邮汇收入应设专门登记簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等；⑤收款收据要销号。
（2）现金支出的内部控制
①出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两人分别签章；②付款业务应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记，并应定期装订成册，由专人保管；③付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。
考点四银行结算账户
（一）银行结算账户的概念和种类
1.银行结算账户的概念
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
2.银行结算账户的种类
（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
3.银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（1）一个基本账户原则；
（2）自主选择银行开立银行结算账户原则；（3）守法合规原则；
（4）存款信息保密原则。
（二）银行结算账户的开立、变更和撤销
1.银行结算账户的开立
存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。
银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。
2.银行结算账户的变更
存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。
3.银行结算账户的撤销
存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
（三）基本存款账户
1.基本存款账户的概念
基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。
2.基本存款账户的使用范围
基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
3.基本存款账户的开户要求
当事人开立基本存款账户应符合的条件有：①企业法人；②企业法人内部单独核算的单位；③管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；④实行财政预算管理的行政机关、事业单位；⑤县级（含）以上军队、武警单位；⑥外国驻华机构；⑦社会团体；⑧单位附设的食堂、招待所、幼儿园；⑨外地常设机构；⑩私营企业、个体经济户、承包户和个人。
开立基本存款账户所需的证明文件有：①当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》；②中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；③军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；④单位对附设机构同意开户的证明；⑤驻地有权部门对外地常设机构的批文；⑥承包双方签订的承包协议；⑦个人居民身份证和户口簿。
4.基本存款账户的开立程序
基本存款账户的开立程序为：①填制开户申请书；②提供规定的证件；③送交盖有存款人印章的印鉴卡片，并经银行审核同意；④凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。
（四）一般存款账户
1.一般存款账户的概念
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
2.一般存款账户的使用范围
一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.一般存款账户的开户要求
开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。一般存款账户设置的条件和所需证明文件有：①在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据；②与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。
4.一般存款账户的开立程序
一般存款账户的开立程序为：填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。
（五）专用存款账户
1.专用存款账户的概念
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
2.专用存款账户的使用范围
专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。
3.专用存款账户的开户要求
开立该账户存款人须向开户银行出具下列证明文件之一：①经有权部门批准立项的文件；②国家有关文件的规定。
4.专用存款账户的开立程序