现金管理
现金管理是出纳人员的主要职责之一，也是出纳人员最主要的日常工作之一。从微观上讲，现金管理是指各单位对现金收、付、存方面的管理。
现金的定义
会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支、偿还债务等。
需要特别说明的是，依国际惯例解释，“现金”是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分。
1.狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。
2.广义现金包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。
我们这里指的是狭义的现金。
现金的提取
各单位必须在银行规定的现金使用范围内提取现金业务，一般由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。现金支票的填写要求是：必须使用钢笔，用碳素墨水或蓝黑墨水按支票排定的号码顺序填写，书写要认真，不能潦草，也不能用蓝墨水，更不能用红墨水填写；签发日期应填写实际出票日期，不得补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；大小写金额必须按规定书写，如有错误，不得更改，须作废重填；用途栏应填清真实用途；签章不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符；支票背面要由取款单位或取款人背书（即签章），并核对无误后送交给银行结算柜，然后银行发牌作为取款对号的证明，到出纳柜对号取款。取款时要按支票上填写的金额当面清点现金。
现金的支付
1.主动支付现金的程序
主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。
（1）根据有关的资料编制付款单，并计算出付款金额。
（2）根据付款金额清点现金（不足应从银行提取），按单位或个人分别装袋。
（3）现金发放时，如果是直接发给收款人的，要当面清点并由收款人签发（签字或盖章）；如果是他人代为收款的，由代收人签收。
（4）根据付款单等资料编制记账凭证。
（5）根据记账凭证登记现金日记账。
2.被动支付现金的程序
被动支付，是指收款单位或个人持有关凭据到出纳部门领报现金。
（1）受理原始凭证。如报销单据、借据、其他单位和个人的收款收据等。
（2）审核原始凭证。
（3）在审核无误的付款凭证上加盖“现金付讫”印章。
（4）支付现金并进行复点，并要求收款人当面点清。
（5）根据原始凭证编制记账凭证。
（6）根据记账凭证登记现金日记账。
3.现金支付的原则
出纳人员必须以严肃谨慎的态度处理现金支付业务，因为一旦发生失误，将会造成不可弥补的经济损失。现金支付主要有以下几个原则：
（1）必须以真实、合法、准确的付款凭证为依据。
f2）必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意。
（3）必须以手续完备、审核无误的付款凭证为最终付款依据。
（4）现金支付时，当面点清，双方确认无误。
（5）不得套取现金用于支付。
套取现金是指逃避现金审查，采用不正当手段支取现金的违法行为。主要有以下几种表现：
①编造合理用途或以支取差旅费、备用金的名义支取现金。
②利用私人或其他单位的账户支取现金。
③用公款转存个人储蓄账户支取现金。
④用转账方式通过银行、邮局汇兑。异地支取现金。
⑤用转账凭证换取现金的。
⑥虚报冒领工资、奖金和津贴补助的。
4.现金支付的方式
在出纳工作中，现金支付有以下两种基本方式：
（1）直接支付现金方式
直接支付现金方式，是指出纳人员根据有关支出凭证直接支付现金，减少库存现金的数量。使用这种方式支付现金，出纳部门或人员要事先做好现金储备，在不超过库存现金限额的情况下，保障现金的支付。
（2）支付现金支票方式
支付现金支票方式，是指出纳人员根据审核无误的有关凭证，将填好的现金支票交给收款人，由收款人直接到开户银行提取现金的支付方式。这种支付方式与直接支付现金方式作用相同，主要适用于大宗的现金付款业务。
现金的送存
各单位必须按开户银行核定的库存限额保管、使用现金，收取的现金和超出库存限额的现金，应及时送存银行。
现金送存的一般程序是：首先由出纳人员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按每一百张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放。将同额硬币放在一起，壹元、伍角、壹角硬币，按每伍拾枚用纸卷成一卷，分币按每一百枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误后，由出纳人员填写现金解款单存入银行。
现金解款单为一式三联或一式二联，这里以中国工商银行上海市（分行）现金解款单（三联单）为例，第一联为回单，此联由银行盖章后退回存款单位；第二联为收入凭证，此联由收款人开户银行作凭证：第三联为附联，作附件，是银行出纳留底联。出纳人员在填写现金解款单时，要用双面复写纸复写。交款日期必须填写交款的当日，收款人名称应填写全称。款项来源要如实填写，大小写金额的书写要标准，券别和数额栏按实际送款时各种券面的张数或券枚填写。然后将款项同解款单一并交银行收款柜收款。银行核对后盖章，并将第一联（回单）交存款单位作记账凭证。
备用金管理
当从银行取得备用金后，应加强对备用金的管理，备用金管理包括借支管理和保管管理。
1.备用金借支管理
（1）企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；另一方面，凭此单据支给现金。
（2）各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。
（3）各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员）手中，冲转借支款或补充备用金。
2.备用金保管
（1）备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送经理。
（2）备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。
（3）备用金账户应做到逐月结清。
（4）出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据。
现金出纳凭证
1.现金出纳凭证
现金出纳凭证是记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是登记现金账簿的重要依据。
企事业单位每天都要发生大量的现金收付业务，这便要求出纳人员取得或填制现金出纳凭证，真实完整地记录和反映单位现金出纳业务情况，以明确经济责任。
在办理现金收款业务时，不同的单位会涉及多种原始凭证，原始凭证包括以下几种：
（1）发票
发票，是指企事业单位在购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具的票据。它是进行会计核算的原始凭证，也是税务机关进行税务稽查的重要依据。
在经济活动中，发票是一切企事业单位和个人销售商品和提供劳务以及其他业务活动取得收入时填开给对方的合法凭证。
①普通发票。其基本内容包括：发票的名称、联次及用途、客户名称、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位名称等。发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税款的税率和代扣、代收、委托代征税款额。
②增值税专用发票。它是按照税法规定应当缴纳增值税的单位和个人在销售货物或者提供应税劳务时购买方向接受劳务方开具的发票，是计算和缴纳增值税税款的基础和前提。
增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要会计凭证，也是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。增值税一般纳税人应纳税额的计算，是通过销项税额抵扣进项税额来实现的。而进项税额，主要是凭购入货物或提供应税劳务取得的增值税专用发票上注明的增值税额确定的。
（2）收据
收据分为非经营性收据和内部收据。
①非经营性收据。它是指国家机关、事业单位等按规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。非经营性收据由国家财政部门统一印制或加盖监制章，国家机关、事业单位在收取规定各种费用时必须开具非经营性收据。
②内部收据。它一般用于单位内部职能部门与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性资金往来。企业支付款项收到内部收据，内部收据不可以进行账务处理，必须取得正式收据，否则视为白条。
2.现金出纳凭证的作用
现金出纳凭证不仅具有初步记载现金出纳业务、传递经济信息，并作为记账依据的作用，同时还有传送现金收支情况，作为办理现金出纳业务手续依据的作用。因此，填制和审核现金出纳凭证有着非常重要的作用：
（1）通过现金出纳凭证的填制和审核，可以如实、及时地归类记载现金收付业务。
（2）通过现金出纳凭证的填制和审核，可以分清各自经济责任，强化经济责任制。
（3）通过现金出纳凭证的填制和审核，可以检查现金出纳业务的合理性、合法性，保护国家现金财产的安全、完整，使之得到合理使用。
3.现金出纳凭证的种类
现金出纳凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。
（1）现金出纳的原始凭证。主要是出纳收入现金和支出现金的会计凭证。
（2）现金出纳的记账凭证。主要是根据现金收付业务的原始凭证编制的现金收款记账凭证和现金付款记账凭证。
4.现金出纳凭证的填制
填制现金出纳凭证要求做到内容齐全，书写清晰，数据规范，会计科目准确，编号合理，签章手续完备等。
（1）现金出纳凭证的内容必须齐全
凡是凭证格式上规定的各项内容必须逐项填写齐全，不得遗漏和省略，以便完整地反映经济活动全貌，这是填制现金出纳凭证最起码的要求。
（2）填写现金出纳凭证的文字、数字必须清晰、工整、规范。
（3）记账凭证中所运用的会计科目必须适当
按照原始凭证所反映的现金出纳业务的性质，根据会计制度的规定，确定应“收”、应“付”会计科目，需要登记明细账的还应列明二级科目和明细科目的名称并据以登账。
（4）现金出纳凭证要求连续编号以便备查
记账凭证一般是按月顺序编写，即将每月第一天第一笔现金收付事项作为会计凭证的第1号，顺序编至月末。不允许漏号、重号、错号，为了防止记账凭证丢失，应在填制凭证时及时编号。
（5）现金出纳的签章必须完备
从外单位或个人处取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章；出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记；记账凭证中要有凭证填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。另外，凡经过审查和处理的凭证，必须加盖规定的公章并有有关人员的签章，传票附件要加盖“作附件”戳记；对外的重要单证如存单、存折等应加盖业务公章。
5.现金出纳凭证的审核
审查现金出纳凭证是保证现金出纳资料真实可靠的重要措施，应严格进行审查，保证真实、正确、完整、合理、合法。现金出纳凭证的审核包括形式上的审核和实质上的审核两个方面。
（1）形式上的审核
就是审核凭证的填写是否符合规定的要求；填写的基本内容是否完整；有关经办人员是否签章，书写的字迹是否清晰，有尤涂改、污损和不符合规定的更改；数字的计算如计量单位、数量、单价、金额是否正确，大小金额是否相符；记账凭证是否附有原始凭证，内容是否一致，金额是否相符，其摘要是否简明扼要。
（2）实质上的审核
就是审核凭证所反映的经济业务是否符合国家方针及法令、法规。包括报销的开支是否超标准、超计划；是否正确运用会计科目；现金收支是否符合成本开支范围和费用开支标准，是否符合现金管理规定；是否受理印有“不作报销凭证”字样和盖有“报销无效”戳记的原始凭证等。
现金出纳账簿
1.现金出纳账簿
现金出纳账簿，主要指现金日记账，是出纳用以记录和反映现金增减变动和结存情况的账簿。它是出纳以现金收款凭证和付款凭证为根据，全面、系统、连续地记录和反映本单位现金收付业务及其结存情况的一种工具，是各单位会计账簿的重要组成部分，在现金管理中具有十分重要的作用。
2.现金出纳账簿的内容
由于各个单位、各行业特点以及业务活动对现金出纳工作的要求不同，现金出纳账簿的内容略有不同，但一般应具备以下基本内容：
（1）封面
在账簿封面上应标明账簿名称及单位名称，以及所属年份。
（2）启用登记表
每本出纳账的扉页都要填明启用日期、截止日期、页数、册数、经管人员一览表和签章，以及单位公章等。
（3）账页
账页应包括记账日期（年、月、日）、凭证种类及编号、经济业务摘要、收入金额、付出金额、结存金额、对应科目等。
现金管理的内容
现金管理的原则
1.收付合法原则
收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。这里所说的合法有两层涵义：一是现金的来源和使用必须合法；二是现金收付必须在合法的范围内进行。
2.钱账分管原则
钱账分管原则，即管钱的不管账，管账的不管钱。它指经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作；经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员，不得兼管出纳账登记工作、现金的收付工作和现金的保管工作。
为保证现金的安全，会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立相互制约和监督机制，这样便于相互核对账目，防止贪污盗窃和错账差款的发生。
3.收付两清原则
为避免在现金收付过程中发生差错，防止收付发生长款、短款，现金收付时要做到复核，不论工作多忙、金额大小或对象熟生，出纳人员对收付的现金都要进行复核或由另外一名会计人员复核，切实做到现金收付不出差错；要做到收付款当面点清，对来财会部门取交现金的人员，要督促他们当面点清，如有差错当面解决，以保证收付两清。
4.日清月结原则
日清月结是出纳员办理现金出纳上作的基本原则和要求，也是避免长款和短款的重要措施。所谓日清月结，就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。即对每天发生的现金收付业务，要记入现金日记账，结出每天的库存现金余额，并把账面现金余额与实际库存现金余额核对，保证账实相符。现金日记账每月至少结一次账，业务多的可10天或半个月定期结一次账，并与其他有关账面核对，看账账是否相符。
现金管理的基本要求