（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
2.中试设备加速折旧。企业进行中间试验，其中间试验设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速30％~50％。（财工字［1996］41号）
3.选择折旧年限。企业可以根据技术改造规划和承受能力，在国家规定的折旧年限区间内，选择较短的折旧年限。（财工字［1996］41号）
4.折旧年限孰短。企业技术改造采取融资租赁方式租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于3年。（财工字［1996］41号）
5.特定机器设备加速折旧。电子生产、船舶工业、生产“母机”的机械企业、飞机制造、汽车制造、化工生产、医药生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧。其他企业的某些特殊机器设备，也可实行双倍余额递减法或年数总和法。（财工字［1996］41号）
6.重估资产折旧。根据国家规定进行清产核资的企业，可按重估后的固定资产价值提取折旧。（财工字［1996］41号）
7.软件折旧。企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产按规定的有效期限或受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销。（财工字［1996］41号）
8.软件加速折旧。企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产的，可以按固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短为2年。（财税字［2000］25号）
9.集成电路生产企业设备折旧。集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关批准，其折旧年限可以适当缩短，最短为3年。（财税［2000］25号）
10.特殊设备加速折旧。对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，报经国家税务总局批准，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（国税发［2000］84号）
11.无形资产折旧。受让或投资的无形资产，规定有效期限或受益年限的，按法定有限期限与受益年限孰短原则摊销。（细则第23条）
12.部分固定资产加速折旧。对下列固定资产，可采用余额递减法或年数总和法，实行加速折旧。（国税发［2003］113号）
（1）对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；在下放行政审批权限后，由省一级税务机关根据社会经济发展和技术进步等情况，进一步细化标准并适时调整。
（2）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀的机器设备；在下放行政审批权限后，由省一级税务机关根据社会经济发展和技术进步等情况，进一步细化标准并适时调整。
（3）证券公司电子类设备，其折旧或摊销年限最短为2年。
（4）外购的达到固定资产标准或无形资产的软件，其折旧或摊销年限最短为2年。
（5）集成电路生产企业的生产性设备，最短折旧年限为3年。
13.东北地区企业资产加速折旧。从2004年7月1日起，东北三省工业企业的固定资产（房屋、建筑物除外），可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限。东北三省工业企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。（财税［2004］153号）
14.农产品连锁经营试点企业加速折旧。对纳入试点的农产品连锁经营企业建设的冷藏和低温仓储、运输为主的农产品冷链系统，可实行加速折旧，具体范围和办法另行制定（商建发［2005］1号）
15.薄膜晶体管显示器生产企业设备加速折旧。薄膜晶体管显示器（TFT—LCD产品）生产企业生产性设备的折旧年限最短可为3年。（财税［2005］15号）
16.特殊情形加速折旧。个体工商户和个人独资、合伙企业固定资产由于受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和简易或常年处于震撼、颤动状态的房屋和建筑物，以及技术更新变化快等原因，需要缩短折旧年限的，由个人提出申请，报省级税务机关审批后执行。（国税发［1994］43号）
二、外商投资企业和外国企业所得税
1.折旧年限。固定资产计算折旧的最短年限如下：（细则第35条）
（1）房屋、建筑物，为20年；
（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等5年。
2.石油企业资产折旧。从事开采石油资源的企业，在开发阶段及其以后的投资所形成的固定资产，可以综合计算折旧，不留残值，折旧的年限不得少于6年。（细则第36条）
3.申请加速折旧。固定资产的折旧，应当采用直线法计算，需要采用其他折旧方法的，由企业申请，经税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。（细则第34条）
4.特殊情形加速折旧。固定资产由于下列特殊原因需要缩短折旧年限的，可以由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准：（细则第40条）
（1）受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑物；
（2）由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备；
（3）中外合作经营企业的合作期比税法规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产。
5.折旧年限孰短。企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用年限比税法规定的折旧年限短的，可提供证明凭据，经当地税务机关审批，按其尚可使用的年限计算折旧。（细则第41条）
6.无形资产摊销。无形资产的摊销，应当采取直线法计算。作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销，没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。（细则第47条）
7.软件折旧与摊销。企业购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经认定的软件生产企业，投资额3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关批准；投资额3000万美元以上的外商投资企业，经国家税务总局批准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（财税［2000］25号）
8.集成电路生产企业设备折旧。集成电路生产企业的生产性设备，投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报经国家税务总局批准；其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。（财税［2000］25号）
9.特殊设备折旧。对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，当地税务机关审核，逐级上报国家税务总局批准。（国税发［2000］84号）
存货计价
一、企业所得税
存货计价方法。纳税人的商品、材料、产成品、半成品等各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变。确需改变计价方法的，应在下一纳税年度前报主管税务机关备案。（细则第25条）
二、外商投资企业和外国企业所得税
1.成本价计价。企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应当以成本价为准。（细则第50条）
2.存货计价方法。各项存货的发出或者领用，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、移动平均法、加权平均法和后进先出法等方法中，由企业选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准。（细则第51条）
税项扣除
流转税税项扣除政策
一、营业税
1.法定税项扣除。下列情况下，纳税人在计算营业额时可以作税项扣除：（条例第5条）
（1）运输企业自中国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。
（2）旅游企业组织旅游团到中国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。
（3）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。
（4）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
（5）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
2.境内旅游税项扣除。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。（细则第17条）
3.境内旅游税项扣除。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游，改为其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。（细则第24条）
4.分保险税项扣除。保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。（细则第21条）
5.演出收入税项扣除。单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。（细则第22条）
6.联运业务税项扣除。运输企业从事联运业务，以其实际取得的收入为营业额，即以联运业务的全部收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。（国税发［1994］159号）
7.广告代理业务税项扣除。广告代理业以纳税人从事代理业务向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。（国税发［1994］159号）
8.互连业务税项扣除。中国联通公司及其所属通信企业与邮电部邮电通讯网实行互连互通，对其互连互通业务收入，可按本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入，减去分割给另一通信网的话费后的余额为营业额。（国税函［1996］685号）
9.融资租赁业务税项扣除。纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。（财税字［1997］45号）
10.兼营公用电话业务税项扣除。纳税人利用其自用电话兼办公用电话业务，其经营公用电话业务的营业额为向用户收取的全部价款和价外费用减去支付给邮电部门的管理费和电话费后的余额。（国税发［1997］161号）
11.外资融资业务税项扣除。外资金融机构从事融资业务，其境外外汇借款利息支出，准予从应税营业额中扣除。境内外汇（或人民币）借款利息支出不得扣除。（财税字［1999］183号、国税发［2000］135号）
12.航空包机业务税项扣除。航空企业从事包机业务，包机公司向旅客或货主收取的运营收入，其应税营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。（国税发［2000］139号）
13.金融商品转让税项扣除。从2002年2月1日起，纳税人经营金融商品转让业务，按股票、债务、外汇、其他金融商品转让四大类计算应税收入。其征收营业税的营业额为同一大类金融商品转让的价差收入，即卖出价减去买入价的余额。金融商品的卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金；金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权平均法进行核算，选定后一年内不得变更。（国税发［2002］9号）
14.财会核算办法改变扣除。单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。（财税［2003］16号）
15.保险业应收未收保费扣除。保险企业已征收过的营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。（财税［2003］16号）