第五章 现金资产业务的核算
第一节 现金资产业务概述
一、现金资产业务的内涵
广义的现金资产是商业银行持有的库存现金以及与现金等同的可随时用于支付的银行资产，包括库存现金、存放中央银行款项、存放同业款项及在途资金，是银行资产负债表中的第一、二项项目，即现金及存放中央银行款项与存放同业款项两个项目。狭义的现金资产仅指库存现金。商业银行存放中央银行款项、存放同业款项及在途资金业务分别在金融机构往来及结算章节介绍，本章主要介绍狭义的现金资产业务，即现金出纳业务。
现金出纳业务是指直接用现款进行的货币收付行为，包括现金的收付、保管及供应等一线业务工作。它是实现商业银行基本职能的重要环节，是商业银行一项管制严、政策性强的基础性工作，它与国民经济各部门、各单位乃至广大人民群众有着密切的联系。做好现金出纳及核算工作，对于贯彻我国的金融法规和现金管理，满足市场的现金需要，调节市场货币流通，更好服务客户，加速现金周转，监督现金合理使用，保护国家、企业与个人财产安全等方面都具有十分重要的意义。
二、现金出纳工作的任务
现金出纳业务既是银行工作的重要组成部分，也是国民经济管理中的一项重要工作。其主要任务是：
1.贯彻执行国家金融法规、政策和银行的有关制度，进行必要的柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。
2.办理现金的收付、整点、调运业务，做好现金收付的账簿登记工作，正确反映现金收付的来源和用途。
3.办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行调剂市场流通中各券别的货币比例，做好现金的投放和回笼工作。
4.按照金银管理的要求，办理金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。
5.保管现金、金银、外币、有价单证及其他贵重物品，做好库房管理及现金运送的安全保护。
6.负责人民币票样管理，宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。
7.保管有关印章、空白收据、空白支票。
三、现金出纳工作的原则
现金出纳工作有特殊的性质，为确保工作任务的完成，必须建立手续严密、责任分明、准确及时、保证库款安全的制度，并坚持以下几条原则：
（一）钱账分管原则
钱账分管原则就是指“管钱不管账，管账不管钱”，不能一人管钱又管账，必须两人分管，其目的在于实行相互监督，严防贪污作弊。这样从组织上做到分工明确、责任清楚，有利于会计出纳各自发挥不同的专业职能，并便于相互核对和制约，确保账款相符和库款安全。
（二）双人经办原则
双人经办原则就是指在日常现金及库款调运中，要坚持双人调款、双人押运；在日常库房管理中，要坚持双人管库、双人守库。这样，可以相互复核，互相监督，防止与减少差错舞弊事件的发生。
（三）复核原则
一切现金的收付都要换人复核。收款人员收款后必须交复核人员复点。付款人员配好款项后必须在复核人员复点后才能付款。一人临柜时，经办人要自行复查、复核。
（四）收付分开原则
收付分开原则是指收款业务与付款业务分开经办，收付两条线，不能由一人既管收款又管付款，避免以收抵支及舞弊现象的发生。
（五）先收款后记账，先记账后付款的原则
单位或个人缴存现金，必须先经出纳人员收钱后才能记入其账户；单位或个人支取现金时，必须先经会计部门审查记账后才能付款。
（六）办理交接手续和查库原则
交接，是指现金、有价单证、库房（保险柜）钥匙、公章等交接。当款项交换或出纳人员调换时，须办理交接手续，分清责任。查库，是指对现金库存及重要凭证应建立检查制度，通常每月至少查库一次，年终要进行全面性查库，做到账款、账实、账账相符。严禁挪用现金，不得用白条或其他单证抵作现金库存，如发现问题，应查明原因，严肃处理，并将情况报告上级领导。
四、现金出纳柜员制
出纳柜员制是指目前银行普遍实行的，由柜员一人对外办理现金收付业务的工作组织形式，是基于信息技术的发展及计算机在银行广泛应用的产物。实行现金出纳柜员制，可以提高工作效率，减少客户等待时间，优化柜台服务，增强同业竞争力，适应市场激烈竞争与发展的需要。实行现金出纳柜员制，必须具备一定的条件，即：营业机构会计出纳基础工作必须达到国家或本系统会计达标升级标准；现金收付业务必须全部使用微机处理；配有对柜员办理业务全过程的录像监控。这样，在提高柜员劳动效率的基础上，又能保障每笔资金收付的安全。
第二节 现金收付业务的核算
商业银行现金收付业务包括柜面公司与零售现金收付、向人民银行（他行）领解现金、内部资金的调拨及差错的处理等。商业银行在处理此类业务时必须坚持现金收入“先收款、后记账”，现金付出“先记账、后付款”的原则。
一、现金收入业务的核算
商业银行的客户在向银行缴存现金时，应填制一式两联的现金缴款单或其他凭证，柜员或收款员受理客户交来的现金和一式两联“现金交款单”或其他存款凭证时，应认真仔细清点现金、审查交款凭证要素，无误后，在交款单或其他存款凭证上加盖个人名章，登记“现金收付清单”，将现金、交款单或其他存款凭证交复核员复核。一人临柜时，经办人要自行复查、复核。经审核无误记账后，在现金交款单或其他存款凭证加盖“现金讫章”和个人名章，以现金交款单第二联或其他存款凭证作贷方记账凭证，使用现金交款单交存现金的，应将计算机打印确认的现金交款单第一联加盖“现金讫章”后退客户。
会计分录为：
借：现金
贷：吸收存款——××户
二、现金付款的核算
柜员受理客户提交的“现金支票”或其他取款凭证时，应认真审核，无误后，将现金支票右下角的“出纳对号单”撕下或将铜牌交取款人，凭以向出纳部门领取款项。会计部门以现金支票或其他取款凭证作现金付出传票进行账务处理。
会计分录为
借：吸收存款——××户
贷：现金
同时登记“现金收付清单”，按现金支票金额配款，并在现金支票背面填明付款券别，在现金支票正面加盖“现金讫章”和个人名章”，将凭证、现金付出日记簿连同现金一并交复核员复核。复核员复核无误后，叫号、问清取款额、收回对号单或铜牌，将款项当面交给取款人清点。最后支款凭证分批送回会计部门。
三、营业终了现金收付的汇总核对
每日营业终了时，收款员应将当日所收的现金，按票币种类进行汇总，计算出现金总数、并同现金收入日记簿的总数和会计部门的现金科目的借方发生额进行核对，相符后，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交管库员审核入库。
付款员应当根据当日领取的备付现金总数，扣去未付的剩余现金部分，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记簿总数和会计部门的现金科目的贷方发生额核对相符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交管库员审核入库。
管库员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记现金库存簿。将昨日库存，加减今日收付的现金总数，结出今日库存，并同业务库的实存现金、会计部门现金科目的总账发生额与余额核对，做到账实、账账相符。