总行通过系统资金汇划交易与相关分支行客户进行资金清算的会计分录为：
借：应付利息——利率互换应付利息
贷：暂收款项——确认入账贷方户（分行户）
收报分行的会计分录为：
借：暂收款项——确认入账贷方户
贷：吸收存款——××客户
2.由银行向市场上的交易对手付款，总行通过现代化支付系统向交易对手开户银行付款的会计分录为：
借：应付利息——利率互换应付利息
贷：清算资金往来或其他相关科目
若由银行主动借记客户保证金账户的会计分录为：
借：暂付款项——系统内待确认入账专户
贷：应收利息——利率互换应收利息
收报分行的会计分录为：
借：暂付款项——待划转款项
贷：暂付款项——系统内待确认入账专户
分行借记客户保证金账户或扣收客户存款的会计分录为：
借：吸收存款——××客户
或存入保证金——衍生金融工具保证金
贷：暂付款项——待划转款项
若由客户主动向银行汇款的会计分录为：
借：清算资金往来或暂收款项——待划转款项或其他相关科目
贷：应收利息——利率互换应收利息
（五）利率互换协议在协议最后到期时的会计核算
若所提利息不足，应先进行补提。若所提利息超出了实际收付金额，则应先进行红字冲回。账务处理后取出第三联卡片账进行批注“××年××月××日补提／冲回利息××”。
1.由市场上的交易对手向银行付款：
付：利率掉期协议——人民币代客业务（对市场） 合同金额
2.总行通过系统资金汇划交易与相关分支行客户进行资金清算并注明客户的扣划账号，最后付出表外科目的会计分录为：
付：利率掉期协议——人民币代客业务（对客户）
3.总行通过现代化支付系统向交易对手开户银行付款，最后付出表外科目的会计分录为：
付：利率掉期协议——人民币代客业务（对市场）合同金额
（六）交易完成
根据总行资金部交易人员书面通知分行进行保证金解锁并退回剩余保证
金，分行的会计分录为：
借：存入保证金——衍生金融工具保证金
贷：吸收存款或其他相关科目
（七）利率互换协议提前终止、违约
应根据协议约定，按市价估值作结清处理，因此造成的损失由客户／交易对手承担，未足额抵偿部分转入垫款管理。
若为总行交易对手提前终止／违约，则由总行直接向对方追索。若为分行客户提前终止／违约，则分行根据总行的书面通知向客户追索。
1.分行扣划客户账（包括保证金）的会计分录为：
借：吸收存款——××客户
借：存入保证金——衍生金融工具保证金
贷：暂收款项——待划转款项
2.分行对未足额抵偿部分通过垫款转入交易进行处理，会计分录为：
借：贷款（垫款）
贷：暂收款项——待划转款项
3.分行通过系统将资金汇划总行的会计分录为：
借：暂收款项——待划转款项
贷：暂收款项——待确认入账贷方户（总行户）
4.总行收到资金时的会计分录为：
借：暂收款项——待确认入账贷方户／支付业务来账／其他相关科目
贷：暂收款项——待划转款项
5.总行进行后续业务处理的会计分录为：
借：暂收款项——待划转款项
贷：应收利息——利率互换应收利息
贷：利息收入——同业往来利息收入——人民币利率互换业务收入
或：利息收入——其他金融企业往来收入——人民币利率互换业务收入
或：其他科目
付：利率掉期协议——人民币代客业务（对客户）合同金额
第八节 企业年金业务
企业年金基金账户管理业务是指商业银行接受企业年金基金人委托，完成企业年金基金企业账户和个人账户的信息记录和处理等信息管理工作，以及向企业及职工提供查询和信息服务并收取账户管理费的一项中间业务。该业务所指的企业年金基金账户（包括企业账户和个人账户）是记录建立企业年金计划的企业及其职工的基本信息、权益信息的信息账户。
一、会计科目和账户设置
为核算企业年金基金账户管理费，分别开设内部账户“暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费”及“手续费及佣金收入——企业年金基金账户管理费”。
二、会计核算手续
（一）柜面缴费业务
设立企业年金基金的委托人持加盖公章后的《企业年金账户管理费支付通知书》的收款人留存联和结算凭证，到银行营业网点柜面缴费。
《企业年金账户管理费支付通知书》一式两联，委托人据此作为至银行柜面缴纳企业年金账户管理费的依据。
1.现金缴费。网点现金柜员在办理现金缴纳企业年金账户管理费业务时，应审核客户递交的《企业年金账户管理费支付通知书》收款人留存联和现金缴款单各项要素，清点现金无误后启动人民币现金收款交易进行录入处理。
配款提交成功后，打印两联挂销账通知书及现金缴款单核实信息，并加盖现金清讫章和柜员名章，将现金缴款单回单联退还客户，现金缴款单入账联及挂销账通知书的第一联附在记账凭证后作原始凭证。
网点会计分录为：
借：库存现金
贷：暂收款项——待划转款项（网点）
完成现金收款交易后，柜员应根据企业年金账户管理费支付通知书内容启动综合记账交易进行账务处理，按系统的各项输入提示进行输机处理，摘要栏必须按企业年金账户管理费支付通知书中摘要栏的内容输入通知书编号。
会计分录为：
借：暂收款项——待划转款项（网点）
贷：暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费（账务中心）
复核员复核成功后，打印记账凭证，并加盖转讫章。挂销账通知书附在记账凭证后作原始凭证，企业年金账户管理费支付通知书收款人留存联作原始凭证的附件。
2.柜面转账缴费。网点经办柜员收到客户提交的结算凭证，应按《支付结算办法》审核票据的合法性、真实性、完整性，同时审查客户递交的《企业年金账户管理费支付通知书》，审核无误后启动综合记账交易进行账务处理，按系统的各项输入提示进行输机处理，摘要栏必须按企业年金账户管理费支付通知书中摘要栏的内容输入通知书编号。
会计分录为：
借：吸收存款——××客户
贷：暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费（账务中心）
复核员复核成功后，打印记账凭证，在记账凭证、结算凭证和回单联上并加盖转讫章和名章。结算凭证附在记账凭证后作原始凭证，将企业年金账户管理费支付通知书收款人留存联作原始凭证的附件。
3.委托人持他行支票、付方凭证来银行办理转账缴费业务。客户持他行支票、付方凭证来银行办理转账业务时，经办员必须按《支付结算办法》以及同城清算等有关规定，审核客户提交的凭证及所填列的进账单各要素是否正确，票据是否真实。（若委托人未在银行开立结算账户，托收时须要求其在进账单背面注明联系人与联系电话）凭证审核无误后，启动“提出付方记账——收妥入账托收凭证”交易输入各要素，收款账号输入暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费（账务中心），摘要栏须按企业年金账户管理费支付通知书中摘要栏的内容输入通知书编号。
经办员对票据要素录入完毕后，交复核员复核，并在进账单上按票据交换场次加盖“收妥后入账”的戳记。进账单第一联上加盖“业务章”和“收妥入账章”后交客户；企业年金账户管理费支付通知书收款人留存联与进账单剩余联次按收妥入账清单的顺序整理后随同收妥入账清单一并交账务中心入账。
会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据交换
贷：暂收款项——客户托收交换票据专户
客户托收无退票后，会计分录为：
借：暂收款项——客户托收交换票据专户
贷：暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费（账务中心）若发生收妥入账退票，分行账务中心应通过内部凭证回单传递办法将企业年金账户管理费支付通知书收款人留存联与退票凭证退回原提出网点，网点按规定与客户进行退票凭证的交接。
（二）填制收费统计表及对账要求
各分行企业年金营销管理部门在每月月初五个工作日内，根据分行账务中心打印的内部分户账账页填制《企业年金账户管理费收费统计表》报送总行资产托管部企业年金管理中心，以便总行进行跟踪管理。
若内部分户账账页中摘要不全的，须根据原始凭证手工补全。
（三）总行与分行资金清算的会计核算
总行资产托管部企业年金管理中心根据各分行企业年金营销管理部门上传的《企业年金账户管理费收费统计表》分别确认当期各分行应上缴的企业年金基金账户管理费，并拟定账务处理工作联系单交总行营业部进行账务处理。
总行营业部应根据总行资产托管部企业年金管理中心工作联系单的内容，通过系统内异地资金汇划交易与分支行进行逐笔清算，并在用途栏注明“××年××月企业年金基金账户管理费”字样，会计分录为：
借：暂付款项——系统内待确认入账专户（××分行）
贷：暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费（总行）
总行营业部需每月启动综合记账交易将各分行上划的企业年金基金账户管理费记入“手续费及佣金收入——企业年金基金账户管理费”账户，会计分录为：
借：暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费（总行）
贷：手续费及佣金收入——企业年金基金账户管理费（总行）
（四）分行与总行资金清算的会计核算
分行账务中心收到总行的相关来账后进行记账处理，会计分录为：
借：暂收款项——待划转企业年金基金账户管理费（账务中心）
贷：暂付款项——系统内待确认入账专户（××分行）
复习思考题
1.什么是中间业务？银行目前开展中间业务主要有哪些？
2.简述代理债券发行和兑付的业务核算手续。
3.什么是保函业务？保函业务的核算手续如何？
4.什么是保管箱业务？简述保管箱业务的基本规定和核算手续。
5.什么是贷款承诺和信贷证明？如何核算？
6.商业银行的衍生金融工具中间业务有哪些？
7.企业年金业务如何核算？