非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。
非经常性损益通常包括以下项目：
（1）非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分；
（2）越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免；
（3）计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外；
（4）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费；
（5）企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益；
（6）非货币性资产交换损益；
（7）委托他人投资或管理资产的损益；
（8）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；
（9）债务重组损益；
（10）企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等；
（11）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；
（12）同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益；
（13）与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益；
（14）除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益；
（15）单独进行减值测试的应收款项减值准备转回；
（16）对外委托贷款取得的损益；
（17）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益；
（18）根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响；
（19）受托经营取得的托管费收入；
（20）除上述各项之外的其他营业外收入和支出；
（21）其他符合非经常性损益定义的损益项目。
上市公司在编报招股说明书、定期报告或发行证券的申报材料时，应对照非经常性损益的定义，综合考虑相关损益同公司主营业务的关联程度以及可持续性，结合自身实际情况做出合理判断，并做出充分披露。
注册会计师为公司招股说明书、定期报告、申请发行新股材料中的财务报告出具审计报告或审核报告时，应单独对非经常性损益项目、金额和附注说明予以充分关注，对公司披露的非经常性损益的真实性、准确性与完整性进行核实。
非经常性损益源自于处置长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产产生的损益等中国证监会认定的符合定义规定的其他非经常性损益项目。
部分上市公司，尤其是一些T族公司，利用非经常性损益调节年报利润，这已经是当前证券市场上屡见不鲜的一大诟病。投资者应透过财务报表、指标等判断非经常性损益是否被恶意操纵。
（1）正确区分非经常性损益与非经营性损益两个不同的概念
判断某项损益是否为非经常性损益，除了应该考虑该项目与生产经营活动的联系外，更重要的还应该考虑该项损益的性质、金额或发生频率的大小。如有的公司将其投资收益和营业外收支全部纳入非经常性损益项目，而另一些公司又自行区分将投资收益的一部分归入非经常性损益项目，不少公司将股权投资差额摊销的部分归入非经常性损益。
（2）把非经常性损益和经常性收益先分离后结合地考察上市公司的盈利能力和经营成果
相对而言，经常性损益对利润总额和净利润而言，要实在得多，想要利用经常性收益在短期内避免亏损或扭亏十分困难。非经常性收益因其与主营业务无关且通常数额巨大，足以冲销经常项目亏损额使公司当期避免净亏损，而为濒临亏损公司所瞩目。从利润指标的构成来说，利润总额和净利润除受主营业务影响外，还受其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收支净额及所得税等多个因素的影响，后几项正是上市公司盈余管理的主要渠道。一些上市公司主营业务利润很低，甚至亏损，净利润却很高，这些公司实际上并不具有成长性和发展潜力，如果将非经常性损益分离进行考察，会有助于抑制上市公司盈余管理的行为。
（3）注意注册会计师对非经常性损益重点关注的核实说明
注册会计师要为公司招股说明书、定期报告、申请发行新股材料中的财务报告出具审计报告或审核报告，可以重点留心其对这方面损益情况真实性、必要性的审计结论。
（4）考察各财务指标勾稽关系，密切关注有些上市公司诸多非规范做法
例如，未披露“扣除非经常性损益后的净利润”金额，或披露的“非经常性损益”为零，或虽然披露了“扣除非经常性损益后的净利润”金额，但未同时说明扣除的项目与涉及的金额，而根据其财务报告，明显存在证监会列举的非经常性损益项目的行为；上市公司亏损年度有多报非经常性损失以“透支亏损”的现象；关联交易非关联化且隐蔽化行为；披露的损益项目与中国证监会列举的非经常性损益项目存在分歧或模糊性，如八项计提等。
近几年，一些经营业绩已出现大幅下滑的上市公司，由于非经常性损益的存在，暂时掩盖了业绩下滑的事实，但与此同时它也给相当一批上市公司带来了沉重的包袱，隐含着相当大的不确定性和风险性，公司存在的问题迟早会暴露出来。所以投资者应掌握一定的专业财务分析技巧，真正认识上市公司核心竞争力和持久盈利能力，更好地评价公司的经营业绩，避免被非经常性损益操纵迷惑双眼。
如何正确理解“非经常性损益”？
首先，应分析“非经常性损益”产生背景，是由于内因引起，还是外因导致。无风不起浪，能列入上市公司“非经常性损益”科目，进行会计处理，一定有其列示的原因。但投资者看到的只是产生“非经常性损益”的结果，而不能透过数据看本源。投资者在阅读年报过程中，应当善于透过“非经常性损益”背后的数据，看其发生的原因。
其次，判断“非经常性损益”对公司经营的影响程度。从一定程度上讲，“非经常性损益”是上市公司经营利润的“蓄水池”。上市公司的主业不突出，经营利润低，而突然产生巨额净利润，很大程度上是“非经常性损益”导致。同样，上市公司主营业务突出，经营利润得到了爆发性的增长，净利润却出现了巨亏，归根结底是“非经常性损益”造成的。
第三，投资者既要从“非经常性损益”中规避投资风险，又要从“非经常性损益”中寻求投资亮点。任何事物都有两面性，“非经常性损益”的科目列示也一样。如果通过阅读上市公司近几年年报，发现一家上市公司“非经常性损益”年年“挑重担”“扛大旗”，即便是每年实现了巨额利润，也是令投资者对其持续经营能力产生一定担忧的。同样，当一家上市公司只是为了解决历史遗留问题而出现的“非经常性损益”，还是应该引起投资者关注的。因为，“非经常性损益”的发生，一定程度上说明该公司已经着手进行经营风险的释放，并着力排除非经营性因素对上市公司持续经营和健康发展的干扰。