定期存款的利息采用利随本清的做法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。存期一般按对年、对月计算，对年按360天，对月按30天，零头天数按实际天数计算。定期存款利息按权责发生制基础要求按期计提。
活期存款的利息采用定期结息的做法，一般采用按季结息，结息时间为每季末月的20日，即计息周期为上季末月的21日至本季末月的20日。具体有余额表计息和账户计息两种方法。活期存款的存期按日历实际天数计算。活期存款销户时，应于销户时计付利息。
4.利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用利率时要注意相互关系。即：年利率÷12＝月利率，月利率÷30＝日利率。
在应用利率时，应注意与存期在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。
对定期存款，存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。对活期存款，如在存款期遇利率调整，按结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
对储蓄存款利息，无论是定期存款还是活期存款，均需缴纳利息税，目前税率为5%；单位存款不需缴纳利息税。
二、活期存款利息的核算
活期存款包括单位活期存款和储蓄活期存款，一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于次日入账。由于活期存款存款余额变动频繁，银行实际工作中通常采用累计日积数法计算。具体有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算，计息周期为上季末月的21日至本季末月的20日，其中，季末月20日也计算利息。
基本计算公式为：
应计利息＝累计应计息日积数×月利率÷30
银行在结算日计算出应支付各存款户的利息数后，应填制利息清单，据以办理转账，并将收账通知交存款单位。会计分录为：
借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：吸收存款——单位活期存款——××单位存款户
或贷：吸收存款——活期储蓄存款——××存款户
（一）余额表计息
采用该方法计息，银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内，当日余额未变动的，抄上日余额。如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日，逐户将当季的累计积数乘以日利率，即得出各户的应计利息数。
【例3‐6】 某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为5568000元，由于错账冲正应减积数68000元，累计应计息积数5500000元，月利率0.6%。
本期应计利息＝5500000×（0.6%÷30）＝110（元）
会计分录为：
借：利息支出——活期存款利息支出户110
贷：吸收存款——单位活期存款——××单位存款户110
本例若为储蓄存款户，则银行代扣代缴利息税，目前税率5%，会计分录：
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户110
贷：吸收存款——活期储蓄存款——××存款户104.5
应交税费——代扣代缴个人利息税5.5
（二）账页计息
采用乙种账结计利息的，存款账户使用带积数的乙种账。当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。
会计分录为：
借：利息支出——活期存款利息支出户4380
贷：吸收存款——单位活期存款——××单位存款户4380
三、定期存款利息的核算
定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。定期存款利息按权责发生制基础要求应按期计提。单位定期存款利息只能转账，不支付现金。
银行对定期存款按期计算应付利息时，编制转账借贷方传票各一联，办理转账。
会计分录为：
借：利息支出——单位定期存款利息支出户
贷：应付利息——单位定期存款利息户
定期存款到期，客户支取本息时，应先计算出到期利息额，以存单代转账借方传票，另编制特种转账借方贷方传票办理转账。
客户为单位的会计分录为：
借：吸收存款——单位定期存款——××定期存款户
应付利息——单位定期存款利息户
利息支出——单位定期存款利息支出户（未预提部分）
贷：吸收存款——单位活期存款——××存款户
客户为储蓄个人的会计分录为：
借：吸收存款——定期储蓄存款——××定期存款户
应付利息——定期储蓄存款利息户
利息支出——定期存款利息支出户（未预提部分）
贷：库存现金或吸收存款——活期储蓄存款——××存款户
应交税费——代扣代缴个人利息税
【例3‐7】 某单位2006年12月21每季日存入银行定期存款100000元，期限1年，年利率为4.14%，2007年12月21日到期，该单位于2008年1月5口来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，其利息计算如下：
①第一次计息在3月20日，计息期对月按30天计算，正好3个月，应计利息＝100000×3÷12×4.14%＝1035
会计分录为：
借：利息支出——单位定期存款利息支出户1035
贷：应付利息——单位定期存款利息户1035
其他各季计息方法相同。
②存单到期定期利息＝100000×1×4.14%＝4140（元）
逾期活期利息＝（100000＋4140）×15×（0.72%÷360）＝312.42（元）
该笔定期存款共计应付利息为4452.42元。
会计分录如下：
借：吸收存款——定期存款——××定期存款户100000
应付利息——单位定期存款利息户4140
利息支出——单位定期存款利息支出（未预提部分）312.42
贷：吸收存款——单位活期存款——××存款户104452.42
复习思考题
1.银行结算存款账户有哪些种类？开立分别应具备什么条件？
2.如何开立存款账户？
3.存款业务核算的基本要求是什么？
4.什么是定期存款，定期储蓄存款通常有哪几种？
5.商业银行存款利息计算有哪几种方法？简述适用的条件。
6.整存整取、零存整取、整存零取及存本取息定期储蓄存款的利息如何计算？
练习题
一、判断题
1.一个单位只能在银行开立一个基本存款账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。（）
2.单位定期存款到期支取时，本息款既可以取现，也可以转存活期存款账户。（）
3.存款计息，在存期内，如遇利率调高时，按高利率计息，如遇利率调低时，按低利率计息。（）
4.银行在办理储蓄存款时，必须贯彻“存款自愿、取款自由、存款有息，为存款人保密”的储蓄原则。（）
5.单位活期存款一般按季结算利息，有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。（）
6.活期储蓄存款，每季结息一次，结息日为每季末月20日。如在存期内遇利率调整，应按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日销户的，一般不计付利息。（）
7.存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，约定存款期限及支取本金的期次和额度，期满支付利息的一种储蓄存款。（）
8.活期储蓄存款是不固定存期，随时可存取的一种储蓄存款，按存取方式不同，分为存折户和支票户两种形式。（）
二、业务题
某商业银行2007年发生如下业务，试编制相应的会计分录。
1.1月15日A公司交存现金5000元。
2.2月1日B公司要求将20万活期存款转为定期，期限一年，年利率6%。
3.2月12日B公司从活期账户支取现金5000元。
4.3月1日小王支取两年期定期存款单一张，金额10000元，已逾期一个月，定期存款年利率3%，活期年利率1%，银行审核计算扣5%个人所得税后支付了本金利息。
5.3月15日吸收居民个人活期储蓄存款10000元，定期储蓄存款50000元。
6.4月1日老张急需资金将1万定活两便存款要求提前支取，已存8个月，6个月定期存款年利率3%，银行扣5%个人所得税后以现金全部支付。
7.6月20日计算存款利息5600元。
8.8月1日小周要求提前支取20万2年期定期存单中的10万，定期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部分另开存单续存。