（5）“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”，反映商业银行实际支付的现金股利、分配利润所支付的现金及实际偿还债券利息等筹资债务利息所支付的现金。本项目根据“现金”、“存放中央银行款项”、“应付股利”等科目记录分析填列。
（6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映商业银行除上述项目外与筹资活动有关的其他现金流出。本项目根据“现金”、“存放中央银行款项”及其他相关科目等记录分析填列。其他现金流出如果数额较大，应单列项目反映。
4.其他现金流项目。
（1）“汇率变动对现金流量的影响额”项目，商业银行发生的外币现金流量及境外机构的现金流量，按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算成人民币，而编制现金流量表时，按期末汇率对外币现金流量进行调整，本项目反映此项调整对现金流量的影响。
（2）“现金及现金等价物净增加额”项目，反映商业银行在本期内现金及现金等价物的变动情况，即现金及现金等价物期末余额与期初余额之差。如果期末余额大于期初余额，以正数表示；如果期末余额小于期初余额，以负数表示。本项目应等于经营活动、投资活动、筹资活动和汇率变动对现金流量影响之和。
5.补充资料项目内容及填制。补充资料项目基本格式与内容。
（1）将净利润调节为经营活动的现金流量。补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量表。由于净利润是按权责发生制原则确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动现金流量。
“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目的填列方法如下：
①“资产减值准备”项目，反映商业银行计提的各项资产的减值准备。本项目可以根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。
②“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目，反映商业银行本期累计提取的折旧。本项目可以根据“累计折旧”账户的贷方发生额分析填列。
③“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目，分别反映商业银行本期累计摊入费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以根据“累计摊销”、“长期待摊费用”账户的贷方发生额分析填列。
④“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”（收益以“－”号填列）项目，反映商业银行本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本项目可以根据“营业外收入”“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”账户所属有关明细账户的记录分析填列；如为净收益，以“－”号填列。
⑤“固定资产报废损失”（收益以“－”号填列）项目，反映商业银行本期固定资产盘亏（减盘盈）后的净损失。本项目可以根据“营业外支出”、“营业外收入”账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
⑥“公允价值变动损失”（收益以“－”号填列）项目，反映商业银行本期以公允价值计量的金融资产与金融负债的公允价值变动的净损失。本项目可以根据“公允价值变动损益”有关明细账户的记录分析填列。
⑦“财务费用”（收益以“－”号填列）项目，反映商业银行本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据“利息支出”、“卖出回购金融资产款”、“应付债券”等科目分析确定的未付现金的利息支出减去根据“利息收入”、“买入返售金融资产”等账户分析确定的未收取现金的利息收入的差额填列；如为收益，以“－”号填列。
⑧“投资损失”（收益以“－”号填列）项目，反映商业银行本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“－”号填列。
⑨“递延所得税资产减少”（增加以“－”号填列）项目，反映商业银行本期递延所得税资产的净减少。本项目根据资产负债表“递延所得税资产”的期末与期初余额的差额填列。若期末数小于期初数的差额，以正数填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。
⑩“递延所得税负债增加”（减少以“－”号填列）项目，反映商业银行本期递延所得税负债的净增加。本项目根据资产负债表“递延所得税负债”的期末与期初余额的差额填列。若期末数大于期初数的差额，以正数填列；期末数小于期初数的差额，以“－”号填列。
?“存货的减少”（增加以“－”号填列）项目，商业银行一般无存货，本期若有除固定资产、无形资产和其他长期资产以外财产物资购置或处置，应根据购置或处置的财产物资科目及相关损益类科目分析填列。
?“经营性应收项目的减少”（增加以“－”号填列）项目，反映商业银行本期经营性应收项目的减少。应根据应收利息、应收股利、其他应收款中与经营活动有关的部分等相关科目期末期初差额分析填列。若期末数小于期初数的差额，以正数填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。
?“经营性应付项目的增加”（减少以“－”号填列）项目，反映商业银行本期经营性应付项目的增加。应根据应付利息、应付股利、应交税金、应付职工薪酬、其他应付款中与经营活动有关的部分等相关科目期末期初差额分析填列。若期末数小于期初数的差额，以正数填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。
?“其他”项目，反映商业银行除上述之外对净利润产生影响但未发生现金流的经营活动项目。
（2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动。不涉及现金收支的投资和筹资活动，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。
不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下：
①“债务转为资本”项目，反映商业银行本期转为资本的债务金额。
②“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映商业银行一年内到期的可转换公司债券的本息。
③“融资租入固定资产”项目，反映商业银行本期融资租入固定资产计入“长期应付款”账户的金额。
（3）现金及现金等价物净增加额。“现金及现金等价物净增加额”根据现金期末数与期初数之间差额和现金等价物期末与期初数之间差额的合计数填列。
四、所有者权益变动表
（一）所有者权益变动表的内容
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。
所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：
1.净利润；
2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；
3.会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
4.所有者投入资本和向所有者分配利润等；
5.按照规定提取的盈余公积；
6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
所有者权益变动表应全面反映企业的所有者或股东权益在年度内的变化情况，以便于会计信息使用者深入分析，对商业银行的资本保值增值情况作出正确判断，为其进一步的决策提供依据。
（二）所有者权益变动表基本格式及编制
（三）所有者投入和减少
资本
1.所有者投入资本
2.股份支付计入所有者权益的金额
3.其他
（四）利润分配
1.提取盈余公积
2.提取一般风险准备
3.对所有者（或股东）的分配
4.其他
（五）所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
3.盈余公积弥补亏损
4.一般风险准备弥补亏损
5.其他
四、本年年末余额
所有者权益增减变动表内各项目应根据“实收资本”（或“股本”）、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的发生额分析填列。
五、商业银行的报表附注
报表附注是财务报告的重要组成部分，是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注对财务报告使用者准确阅读与理解其内容具有重要意义。有关报表附注的内容已在本章财务报告概述一节中作了论述，具体各项内容的详细披露要求在《企业会计准则第30号——财务报表列报》
应用指南中作了规定。这里以“发放贷款和垫款”项目为例说明商业银行报表中的重要项目说明的意义。
对于商业银行发放贷款和垫款，除了在资产负债表中列报总数外，必须在附注中进行详细的说明，否则，作为报表使用者无法了解发放贷款和垫款的质量、构成及可能存在的风险。为此，应规定作如下补充说明：
第一，贷款和垫款应按个人和企业分布情况的披露，具体格式如下：
个人贷款和垫款
——信用卡
——住房抵押
——其他
企业贷款和垫款
——贷款
——贴现
——其他
贷款和垫款总额
减：贷款损失准备
其中：单项计提数
组合计提数
贷款和垫款账面价值
复习思考题
1.什么是年度决算，有哪些基本要求？
2.年度决算准备工作的内容包括哪些？
3.年度决算日的工作内容有哪些？
4.银行财务报告包含哪些内容？
5.简述银行会计报表的意义。
6.试述资产负债表的作用及编制方法。
7.试述利润表的作用及编制方法。
8.试述现金流量表意义及编制方法。